インボイス制度の帳簿の書き方｜記載事項4つと帳簿だけでよい場合・記入例

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更新日：2026-10-19

目次（14項目）

1. そもそも、なぜ帳簿が大事なの？
2. 帳簿に書く4つの項目は？
3. 帳簿だけの保存でよいのは、どんなとき？
4. 帳簿だけで済ませるとき、何を書き足すの？
5. 1万円未満なら帳簿だけでよい「少額特例」とは？
6. 登録していない相手から仕入れたときは？
7. 記入例：小さな事業者の帳簿（説明用の例）
8. 帳簿はいつまで保存する？
9. よくあるミスは？
10. 帳簿づけにクラウド会計ソフトを使うなら
11. 請求書づくりもあわせて見直すなら
12. よくある質問（FAQ）
13. 情報源
14. 広告表示について

そもそも、なぜ帳簿が大事なの？

消費税を計算するとき、仕入れや経費で払った消費税を差し引けます。これを「仕入税額控除（しいれぜいがくこうじょ）」といいます。

国税庁のタックスアンサーNo.6496によると、仕入税額控除を受けるには、次の2つの両方を保存する必要があります。

• 取引の内容を書いた帳簿
• 取引を証明する請求書等（インボイスなど）

つまり、インボイスを受け取っても、帳簿がなければ控除は受けられません。反対に、帳簿だけでよいのは、あとで説明する一部の取引に限られます。

言葉のメモ：

• 仕入税額控除：売上で預かった消費税から、仕入れや経費で払った消費税を差し引くしくみです。
• インボイス（適格請求書）：登録した事業者だけが出せる、決められた項目を書いた請求書です。書き方はインボイスの請求書の書き方にまとめています。
• 課税仕入れ：消費税がかかる仕入れや経費のことです。

帳簿に書く4つの項目は？

国税庁のQ&A（問109）とタックスアンサーNo.6497では、帳簿に書く項目は次の4つとされています。

この表の見方：①〜④の4つが、すべてそろっている必要があります。右の列は、国税庁が示している書き方のコツです。

国税庁のQ&A（問109）では、この4項目は、インボイス制度の前（区分記載請求書等保存方式）の帳簿と同じとされています。また、相手の登録番号を帳簿に書く必要はない、と明記されています。

言葉のメモ：

• 軽減税率：飲食料品など、一部の品目にだけ使われる低いほうの消費税率（8％）です。
• 登録番号：インボイスを出せる事業者に通知される「T＋13桁」の番号です。

書き方をゆるめてよい場面

タックスアンサーNo.6497では、次のような書き方も認められています。

• 内容は、商品の一般的な呼び名でまとめてよい（例：青果店なら「野菜」「果実」）
• 経費で文房具と雑貨をまとめて買ったときは、「文房具ほか」「文房具等」でもよい
• 相手の名前は、取引先名簿などで相手が特定できるなら「鈴木商店」のような略称でもよい
• 同じ商品を何回も買っていて、請求書に明細があるときは、日付を「○月分」、金額をその合計で書いてもよい

ただし、課税の商品と非課税の商品、10％と8％の商品が混ざっているときは、分けて書く必要があります。

帳簿だけの保存でよいのは、どんなとき？

請求書等をもらうのが難しい取引は、帳簿だけの保存で仕入税額控除が認められます。タックスアンサーNo.6496とQ&A（問110）にある取引は、次のとおりです。

この表の見方：左の番号は、国税庁の資料の番号と同じです。多くのフリーランスや小さな会社に関係しやすいのは、①（電車代）、⑧（自販機）、⑨（ポストに出した郵便）あたりでしょう。

「3万円未満」かどうかは、1回の取引の税込金額で判断します（Q&A 問43）。切符1枚ごとの金額や、1か月分の合計で判断するのではありません。たとえば国税庁の例では、1人13,000円の新幹線を4人分買うと52,000円になり、3万円以上として扱われます。

3万円以上の電車代は、原則としてインボイスの保存が必要です（Q&A 問105）。ただし、鉄道会社から決められた項目が書かれた乗車券を受け取り、その乗車券が回収される場合は、帳簿だけでよいとされています。

帳簿だけで済ませるとき、何を書き足すの？

帳簿だけの保存にする場合は、ふつうの4項目に加えて、次の2つを書きます（タックスアンサーNo.6497、Q&A 問110）。

この表の見方：上の行は、帳簿だけで済ませるときは毎回必要です。下の行（住所）は、次の取引なら書かなくてかまいません。

住所や所在地を書かなくてよい取引（Q&A 問110）は、次のとおりです。

• ①の電車・バスなどの運賃（3万円未満）
• ②の入場券などのうち、3万円未満のもの
• ③〜⑦の買い取り（ほかの法律で相手の住所などを記録することになっているものなど、一部を除く）
• ⑧の自販機など、⑨の郵便、⑩の出張旅費など

1万円未満なら帳簿だけでよい「少額特例」とは？

上の10種類とは別に、一定の規模以下の事業者向けの経過措置があります。国税庁のQ&A（問111）では「少額特例」と呼ばれています。

この表の見方：上から順に、すべての条件に当てはまると、インボイスがなくても帳簿だけで控除できます。

この少額特例では、帳簿に「少額特例の適用がある旨」を書く必要はない、とQ&A（問111）に書かれています。ここが、上の10種類（「3万円未満の鉄道料金」などと書き足す）との違いです。

言葉のメモ：

• 基準期間：個人ならその年の前々年、法人ならその事業年度の前々事業年度のことです。
• 特定期間：個人なら前年の1月1日〜6月30日、法人なら前事業年度の最初の6か月のことです。
• 課税売上高：消費税がかかる売上の合計です。

登録していない相手から仕入れたときは？

免税事業者など、インボイスを出せない相手からの仕入れは、原則として仕入税額控除ができません。ただし、一定の期間は、仕入税額相当額の一定割合を控除できる経過措置があります（Q&A 問113）。

この表の見方：仕入れをした日がどの期間に入るかで、割合が決まります。2026年10月19日時点では、70％の期間です。

この経過措置を使うときは、帳簿の4項目に加えて「経過措置の適用を受ける仕入れである旨」を書きます。Q&A（問113）では、次のような書き方が示されています。

• 取引ごとに「80％控除対象」「免税事業者からの仕入れ」などと書く
• 「※」や「☆」などの記号を付け、別の場所に「※は80％控除対象」などと書く

なお、1つの相手からの仕入れが年間で一定の金額を超えると、超えた部分にはこの経過措置を使えません。2026年10月1日以後に始まる課税期間では、税込1億円です。

記入例：小さな事業者の帳簿（説明用の例）

次の表は、書き方を説明するための例です。相手の名前や金額は、すべて作ったものです。

この表の見方：左の4列が、どの取引でも書く4項目です。いちばん右の列は、取引の種類ごとに必要になることです。

• 1行目は、ふつうの仕入れです。帳簿の4項目を書き、受け取ったインボイスも保存します。
• 2行目は、軽減税率（8％）の品目です。内容に「※」を付け、「※は軽減税率対象」とわかるようにします。
• 3行目は、帳簿だけでよい電車代です。「3万円未満の鉄道料金」と書き足します。
• 4行目は、登録していない相手からの仕入れです。経過措置を使うため、その旨を書きます。

4行目のように経過措置を使うときは、相手からもらう請求書にも、区分記載請求書と同じ項目が必要です（Q&A 問113）。

1. 取引を確認する

   インボイスがあるか、帳簿だけでよい取引か、登録していない相手かを確かめます

2. 4項目を書く

   相手の名前、日付、内容（軽減税率ならその旨）、税込の金額を書きます

3. 必要なら書き足す

   帳簿だけで済ませるなら特例に当たる旨、経過措置ならその旨を書きます

4. 書類を保存する

   受け取ったインボイスなどの請求書等を、帳簿とセットで保存します

帳簿はいつまで保存する？

1. 帳簿を閉じた日

   その年（事業年度）の帳簿を締める

2. その課税期間の末日の翌日から2か月を過ぎた日

   ここから数えはじめる

3. そこから7年間

   帳簿を保存する

タックスアンサーNo.6496・No.6621によると、保存期間は次のとおりです。

この表の見方：帳簿も、受け取った請求書等も、7年間の保存が基本です。

• 仕入税額控除のための保存では、6年目と7年目は、帳簿か請求書等のどちらか一方を保存すればよいとされています（No.6496）。
• 消費税の確定申告の期限を延ばす特例を使っている法人は、「3か月を過ぎた日から7年間」になります（No.6621）。
• 記載事項を満たしていれば、商業帳簿や、所得税・法人税の帳簿でもかまわないとされています（No.6621）。

よくあるミスは？

国税庁の資料で取り上げられている点を中心に、間違えやすいところをまとめました。

この表の見方：左がよくあるミス、右が国税庁の案内です。（ ）の中は、根拠になる国税庁のQ&Aやタックスアンサーの番号です。

帳簿づけにクラウド会計ソフトを使うなら

帳簿は、手書きや表計算ソフトでもつけられます。会計ソフトを使いたい場合は、たとえば次のようなクラウド会計ソフトがあります。料金・機能・インボイス制度への対応は、それぞれの公式サイトで確認してください。

• freee会計 公式サイト（PR）
• マネーフォワード クラウド確定申告（個人向け）公式サイト（PR）
• マネーフォワード クラウド会計（法人向け）公式サイト（PR）

請求書づくりもあわせて見直すなら

帳簿は、受け取ったインボイスとセットで保存します。自分が請求書を出す側のときは、相手が帳簿とインボイスをそろえやすいように、正しいインボイスを出すことも大切です。

• 請求書に書く6つの項目は、インボイスの請求書の書き方にまとめています。
• 請求書を作るサービスの比べ方は、無料で使える請求書作成サービスで紹介しています。
• 弥生の請求書作成サービスについては、Misoca（ミソカ）の料金でくわしくまとめています。

よくある質問（FAQ）

Q. インボイス制度になって、帳簿の書き方は変わりましたか？

A. 国税庁のQ&A（問109）では、インボイス制度での帳簿の記載事項は、それより前（区分記載請求書等保存方式）の帳簿と同じとされています。相手の登録番号を書く必要もありません。

Q. 電車代は、いつでも帳簿だけで大丈夫ですか？

A. 帳簿だけでよいのは、税込3万円未満の公共交通機関の運賃です。3万円以上かどうかは、1回の取引の税込金額で判断します。また、帳簿には「3万円未満の鉄道料金」のように、特例に当たる旨を書く必要があります。

Q. 取引先の名前は、略して書いてもいいですか？

A. タックスアンサーNo.6497では、取引先名簿などで相手が特定できるなら、「鈴木商店」のような略称でもかまわないとされています。取引先コードでの表示も認められています（Q&A 問109）。

Q. 自分のケースがどれに当たるか分かりません。

A. どの特例が使えるかは、事業の規模や取引の内容によって変わります。この記事は、国税庁の公表内容をまとめたものです。自分のケースについては、国税庁のホームページで最新の情報を確認するか、税務署や税理士に相談してください。

情報源

• No.6496 仕入税額控除をするための帳簿及び請求書等の保存（国税庁 タックスアンサー）（確認日：2026-10-19）
• No.6497 仕入税額控除のために保存する帳簿および請求書等の記載事項（国税庁 タックスアンサー）（確認日：2026-10-19）
• No.6621 帳簿の記載事項と保存（国税庁 タックスアンサー）（確認日：2026-10-19）
• 問43 公共交通機関特例の3万円未満の判定単位（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• 問105 公共交通機関による旅客の運送（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• 問109 適格請求書等保存方式における帳簿に記載が必要な事項（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• 問110 帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる場合の帳簿への一定の記載事項（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• 問111 一定規模以下の事業者に対する事務負担の軽減措置（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• 問113 免税事業者等からの仕入れに係る経過措置（国税庁 インボイスQ&A）（確認日：2026-10-19）
• インボイス制度に関するQ&A目次一覧（国税庁）（確認日：2026-10-19）

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